Организация документирования наличных и безналичных счетов.
Ведение наличных операций проводится на счете 30 «Касса» с использованием первичных документов, приходных и расходных ордеров, а также кассовой книги.
Здесь данные отчета кассира по дебету и кредиту счета ЗО "Касса" в корреспонденции с соответствующими счетами записывают в "Журнале учета хозяйственных операций" и "Ведомость ИМ учета наличности и денежных документов. Таблица 1
Типовые операции по счету 30 «Касса»
Содержание операции Дебет Кредит
Поступление выручки от реализации продукции 30 70
Получение наличных из банка 30 СО
Оприходование излишков наличных, выявленной при
инвентаризации кассы. 30 70
Поступления в погашение задолженности:
- Работников, имеющих переплату оплаты труда 30 66
- Подотчетных лиц 30 37
- Лиц, виновных в допущенных недостачам 30 37
Сдача наличности на счетах в банке ПО 30
Выдача наличных:
- На оплату труда 66 со
- Подотчетным лицам 37 со
- На материальную помощь 79 со
Отнесение нехватки денег, выявленных при
инвентаризации кассы 84 со
По счету 31 "Счета в банках" учитываются безналичные операции в банке по расчетам, а также прием платежей от малого предприятия и выдача ее для оплаты труда, либо на текущие хозяйственные операции через кассу. Открывают счет в соответствии с Инструкцией № 3 "Об открытии
банками счетов в национальной и иностранной валюте ", утвержденной постановлением НБУ.
Малое предприятие для открытия счета представляет в банк заявление установленной формы, в которую добавляет копию свидетельства о регистрации его в качестве налогоплательщика в соответствующей территориальной налоговой инспекции, и карточку с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера и оттиском печати, заверенную нотариусом или вышестоящей организацией, которой подчинено малое предприятие. На основании этих документов малому предприятию устанавливается номер счета, состоящий из четырнадцати знаков, в том числе 1 -4 цифры означают номер балансового счета, 5 контрольный ключ, а остальные 9 предназначены для характеристики содержания аналитического счета.
Все операции на счете регламентируются Инструкцией № 7 "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины", утвержденной постановлением НБУ, согласно которой построена схема учета. В частности, зачисление наличных на счет производится на основе объявления о ее внесения, отрывная часть которого квитанции банка о подтверждении этой операции. Выдача наличных денег производится на основе денежных чеков. Безналичные
операции осуществляются платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, платежными требованиями. Каждая операция по этому счету в хронологическом порядке отражается в выписке банка, которую следует читать в обратном (зеркальном) отображении, поскольку записи по дебету в ней означают выдачу или перечисление средств со счета, а по кредиту, наоборот, поступления средств, хотя этот счет есть активным.
Выписка банка, которая является копией записей банка на счета малого предприятия, представляется ему вместе с первичными документами, которые удостоверяют осуществлены операции по поступлению и расходованию средств. Если деньги получены наличными в кассу малого предприятия, то документ не прилагается, а сумму за выпиской надо сверить с кассовой книгой. В ней указываются номер счета за шифром в банке (четырнадцать знаков), даты,
за которые приводятся здесь записи операций, номер документа, на основе которого отражена операция, шифр корреспондирующего счета в соответствии с дебетом или кредитом. На основе выписок банка проводят записи операций по дебету и кредиту этого счета в "Журнале учета хозяйственных операций" и "Ведомости ИМ учета наличности и денежных документов" в соответствующей корреспонденции счетов.
Типовые операции по счету 31 "Счета в банке"
Содержание операции Дебет Кредит
Сдача наличности из малого предприятия в банк 31 30
Закрытие остатков на счетах аккредитивов и лимитированных
чековых книжек 31 31
Иовернення перерасходу средств поставщиками 31 68
-Иадходження выручки от реализации продукции за
безналичным расчетам:
- В качестве предварительной оплаты 31 747
одновременно 747 68
- В порядке последующей оплаты продукции покупателями 31 37
Возврат переплат по платежам в бюджет 31 64
Поступление страховых возмещений 31 68
Поступление дебиторской задолженности от других
дебиторов 31 37
Предварительная оплата поставщикам
Одновременно 841
37 31
841
Выдача наличных в кассу предприятия со счета в банке 30 31
Открытие аккредитивов и лимитированных чековых книжек 31 31
Оплата задолженности:
- Поставщикам 68 31
- Покупателям при переплате ними за реализованную им
продукцию 37 31
- По претензиям 37 31
- По платежам в бюджет 64 31
- По социальному и имущественному страхованию 68 31
- Подотчетным лицам в безналичном порядке 37 31
- Другим дебиторам 37 31
По субсчету 312 "Текущие счета в иностранной валюте" учитываются средства малого предприятия в иностранной валюте, но в пересчете на гривны по курсу Национального банка Украины. Причем каждый месяц осуществляется перерасчет остатка средств по этому счету в соответствии с изменением курса валюты. Если же за счет валютных средств производилась оплата (перечисление), то пересчет в гривны по курсу осуществляется
на дату оформления документов: платежных поручений, денежных чеков. Запись сумм в первичных документах проводят в иностранной валюте. При обработке первичных документов с целью записи данных в аналитические регистры знаменателем указывают суммы в пересчете на гривны цветом. В регистрах аналитического и синтетического учета операций в иностранной валюте отражают только в пересчете на гривни. Для контроля целесообразно параллельно вести внесистемные регистры аналитического учета с отражением в них этих же операций, но в иностранной валюте, при этом используется. Валюта на счет в банке поступает в результате получения выручки от нерезидентов или приобретения ее на межбанковской валютной бирже уполномоченным банком по поручению предприятия для расчетов по торговым и неторговым операциям. Поступление выручки отражается на основе экспортных (импортных) договоров, ввозных
(Вывозных) таможенных деклараций, актов на оприходование средств, приходных кассовых ордеров, платежных поручений и т.п..
Приобретение валюты для осуществления торговых операций производится на основе договоров, грузовых таможенных деклараций, актов выполненных работ, справок налоговых инспекций о регистрации предприятия как плательщика налогов и сведений о его счетах в банках.
Приобретение валюты для осуществления неторговых операций осуществляется на основании заявок-расчетов расходов на заграничные командировки или оплату транспортных эксплуатационных расходов при международных перевозках, договоров с нерезидентами на оплату обучения, лечения, других расходов за границей.
Валюту по поручению предприятия покупает уполномоченный банк по свободным договорным курсом. Кроме стоимости валюты, предприятие оплачивает комиссионное вознаграждение банка и 1% сбора в Пенсионный фонд от суммы, потраченной на покупку валюты. Перечисление средств на покупку валюты, уплату сбора в Пенсионный фонд осуществляют по платежным поручениям. Расходы на комиссионное вознаграждение и сбор в Пенсионный фонд включается в валовые расходы малого предприятия.