Налоговые последствия

 

ОТВЕТ: Для предприятия, которое прощает долг своему работнику, не будет никаких налоговых последствий (при соблюдении определенных требований, о которых — далее). А вот работник, которому простили долг, получает доход в сумме невозвращенной помощи. Как следствие, возникает обязанность по уплате НДФЛ.

 

Налог на прибыль

Для предприятия, которое ранее предоставило возвратную финпомощь, а теперь прощает долг своему наемному работнику, данная операция не связана с хоздеятельностью. Ведь она не направлена ​​на получение доходов, а значит, не соответствует определению хозяйственной деятельности. Поэтому никаких налоговых последствий не будет. Такую позицию подтвердило и Миндоходов в Базе знаний (подкатегория 102.06.03).

 

НДФЛ

Что касается работника, которому простили ранее предоставленную возвратную финпомощь, то он должен признать доход в сумме прощенного долга (в данном случае — 10000 грн). При этом следует остановиться на одном важном аспекте.

 

Согласно правилам пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ, сумма долга налогоплательщика, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в целях обложения НДФЛ считается дополнительным благом, которое включается в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход и облагается налогом на доходы по ставке 15% (17%).

 

В то же время кредитор (предприятие — предоставитель возвратной финпомощи) должен уведомить должника о прощении долга и включить сумму аннулированного (прощенного) долга в форму № 1ДФ по итогам отчетного квартала, в котором такой долг был прощен. Должник (если ему сообщили о прощении долга) должен самостоятельно отразить доход в годовой налоговой Декларации и уплатить НДФЛ с таких доходов. Предельная дата предоставления Декларации — 1 мая года, следующего за отчетным, а уплатить НДФЛ следует до 1 августа того же года (пп. п. 49.18.4, 179.7 НКУ).

 

Уведомить получателя помощи (должника) о прощении долга можно одним из способов:

 

направить заказное письмо с уведомлением о вручении;

заключить договор о прощении долга;

уведомить должника под расписку.

Важно!

 

По мнению налоговиков, неуведомление налогоплательщика о прощении долга — это нарушение норм пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ. При этом кредитор выступает налоговым агентом и несет ответственность за неуплату НДФЛ в соответствии с действующим законодательством, подробнее о более жестких решениях: перейти на страницу «Украинский центр судебных экспертиз».

 

 

Письма ГНСУ от 14.08.2012 г.

№ 320/0/61-12/17-115, от 07.12.2012 г. № 3155/0/141-12/Б/17-1114

 

То есть если предприятие уведомит одним из перечисленных способов должника о прощении долга, то оно должно отобразить данное «прощение» в форме № 1ДФ с признаком дохода «126», но в то же время освобождается от обязанности удерживать НДФЛ с дохода должника. Работник, которому простили долг (о чем его уведомили), должен самостоятельно уплатить НДФЛ. Иначе (если предприятие не сообщило работнику о прощении долга) — согласно пп. 14.1.180 НКУ оно обязано выполнить все функции налогового агента, в том числе удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

 

Обратите внимание!

 

В данном случае дополнительное благо предоставляется в неденежной форме, поэтому сумма НДФЛ исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 НКУ, то есть с использованием натурального коэффициента (для ставки 15% — 1,176471, для ставки 17% — 1,204819).

 

Какие могут быть налоговые последствия, если предприятие — предоставитель возвратной финпомощи не простило долг ее получателю, а срок исковой давности истекает — читайте в материале «Истекает срок исковой давности по полученному работником займу. Как избежать уплаты НДФЛ».

 

Вывод

Для предприятия — предоставителя возвратной финпомощи прощение долга не будет иметь никаких налоговых последствий, если оно уведомит об этом должника. У работника, которому прощается долг, возникает доход, который облагается НДФЛ по ставке 15% (17%). Если работник получил сообщение о прощении долга, он должен самостоятельно подать Декларацию и уплатить налог на доходы в бюджет.

 

Евгений ПАНЧИШИН